Упрощенная система налогообложения предусматривает особый порядок определения плательщиков и элементов налогообложения, предоставления льгот, а также освобождает от уплаты ряда налогов.
С каждым годом УСН становится все более привлекательной. Какие же основные новшества внесены в «упрощенку» с 2013 года? Об этом мы попросили рассказать заместителя начальника отдела налогообложения организаций и прочих доходов инспекции МНС Республики Беларусь по Дрогичинскому району В.В.Хведонцевич.
Во-первых, ставка налога, применяемая при уплате НДС, снижена с 5% до 3%. Ставка для субъектов, не уплачивающих НДС, – с 7% до 5%. С 1 января 2013 года упразднена ставка налога при УСН в размере 15% от валового дохода. Как заменяющая ее ставка для плательщиков, не уплачивающих НДС, с численностью работников не более 15 человек и валовой выручкой, не превышающей 4,1 млрд.руб., введена 3-процентная ставка, которая будет применяться к выручке от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.
Результатом этих изменений стало установление единой налоговой базы в виде валовой выручки, а также сокращение количества ставок налога при УСН с шести до четырех, что не только уменьшит налоговую нагрузку при применении упрощенной системы, но и упростит администрирование налога.
Во-вторых, с 2013 года увеличены критерии валовой выручки с 3,4 млрд.руб. до 8,2 млрд.руб. и численности работников с 15 человек до 50 человек для применения упрощенной системы без уплаты НДС. Увеличен критерий валовой выручки для желающих вести учет в книге учета доходов и расходов с 3,4 млрд.руб. до 4,1 млрд. руб.
В качестве третьего изменения следует отметить введение обязанности для плательщиков налога по упрощенной системе при наличии обстоятельств, определенных Налоговым кодексом, уплачивать имущественные налоги.
И наконец, четвертое новшество относится к порядку исчисления налоговой базы налога при УСН. Организации, ведущие бухгалтерский учет, будут определять выручку по принципу начисления, а субъекты, осуществляющие учет в книге учета доходов и расходов, – по принципу оплаты.
Кроме того, изменения произошли в перечне налогов, уплачиваемых в 2013 году при применении упрощенной системы налогообложения.
Так, для организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых общая площадь земельных участков превышает 0,5 га, с 1 января 2013 года введена обязанность уплачивать земельный налог. В то же время в отношении сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения, независимо от размера общей площади имеющихся участков, такой налог уплачиваться не будет.
С 2013 года обязанность уплачивать налог на недвижимость в соответствии с общими правилами касается двух категорий плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Во-первых, это субъекты хозяйствования, у которых общая площадь капитальных строений, их частей, машиномест превышает 1,5 тыс.кв.м. Вторая категория – субъекты, сдающие капитальные строения, их части или машиноместа в аренду, в лизинг, иное возмездное или безвозмездное пользование. Причем налог на недвижимость в отношении объектов, сдаваемых в аренду, лизинг, пользование, они будут уплачивать независимо от размера общей площади имеющейся недвижимости. При внесении этих изменений мы исходили из того, что налог при упрощенной системе – это прежде всего налог на предпринимательскую деятельность. В мировой практике упрощенная система налогообложения не заменяет собой имущественные налоги. Данная норма восстанавливает справедливость в отношении налоговой нагрузки на тех предпринимателей, которые владеют большими имущественными комплексами и земельными участками, а также тех, кто не использует имеющиеся у него объекты недвижимости в производственной деятельности.
Плательщики налога по упрощенной системе налогообложения, у которых общая площадь превышает 1500 кв.м, исчисляют и уплачивают налог на недвижимость в общеустановленном порядке в отношении всех объектов этого налога, а не только с площадей, превышающих данный критерий.
При возникновении вопросов в процессе осуществления хозяйственной деятельности, связанных с применением УСН и исчислением налогов, субъекты хозяйствования всегда могут получить разъяснения в инспекции МНС Республики Беларусь по Дрогичинскому району.
