Изменения в налоговое законодательство на 2020 год закреплены в Указе Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 №503 «О налогообложении» (далее – Указ 503), которым предусматривается индексация ставок налогов, установленных в белорусских рублях; размеров вычетов и льгот по подоходному налогу с физических лиц, введены новые и уточнены условия для применения отдельных единовременных выплат и доходов.

Так, Указом 503 увеличены размеры стандартных вычетов плательщикам, если размер подлежащего налогообложению дохода за месяц в 2020 году не превышает 709 рублей (в 2019 году – 665 рублей) со 110 до 117 рублей. По сравнению с предыдущим годом увеличены размеры вычетов:

  • родителям — на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца увеличен с 32 до 34 рублей;
  • вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца, а также родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на каждого ребенка – с 61 до 65 рублей;
  • плательщикам, указанным в подп. 1.3 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев» и др.) – с 155 до 165 рублей.

Увеличен предельный размер доходов, при котором индивидуальный предприниматель (далее – ИП), не имеющий места основной работы (службы, учебы), вправе применить стандартный вычет. В 2020 году ИП, который не имеет в течение квартала, года (или их части) места основной работы (службы, учебы), может применить за каждый месяц этого периода стандартный вычет в размере 117 руб., если размер его доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 2126 руб. (в 2019 году — 1994 руб.).

Увеличены предельные годовые размеры доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом (ст. 208 НК, приложение 9 к Указу N 503):

  1. Доходы, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки),
  • полученные по месту основной работы (службы, учебы) (кроме нижеуказанных иных доходов) от каждого источника в течение календарного года (абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК, приложение 9 к Указу N 503), — размере, не превышающем 2115 рублей (в 2019 году – 1984 рубля);
  • полученные от профсоюзных организаций членами этих организаций (кроме нижеуказанных иных доходов) от каждого источника в течение календарного года (ч. 1 п. 38 ст. 208 НК, приложение 9 к Указу N 503) – в размере, не превышающем 423 рубля (в 2019 году -397 рублей);
  • полученные от других организаций и ИП (кроме нижеуказанных иных доходов) от каждого источника в течение календарного года (абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК, приложение 9 к Указу N 503) – размере, не превышающем 140 рублей (в 2019 году – 131 рубль).
  1. Иные доходы:
  • стоимость путевок в белорусские санаторно-курортные и оздоровительные организации, приобретенных для детей до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или ИП на каждого ребенка от каждого источника в течение календарного года (п. 14 ст. 208 НК, приложение 9 к Указу N 503) – в размере, не превышающем 888 рублей (в 2019 году – 833 рубля);
  • страховые взносы белорусским страховым организациям, уплаченные за плательщиков организациями (или ИП), являющимися местом их основной работы (службы, учебы), в том числе за пенсионеров, ранее работавших у них, а также от профсоюзных организаций за членов таких организаций от каждого источника в течение календарного года (п. 24 ст. 208 НК, приложение 9 к Указу N 503) – в размере, не превышающем 3622 рубля (в 2019 году – 3398 рублей);
  • безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет банка пожертвования, полученные инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в сумме от всех источников в течение календарного года (п. 29 ст. 208 НК, приложение 9 к Указу N 503) – размере, не превышающем 13994 рубля (в 2019 году – 13128 рублей);
  • доходы, полученные от физлиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в сумме от всех источников в течение календарного года (п. 22 ст. 208 НК, приложение 9 к Указу N 503) – размере, не превышающем 7003 рубля (в 2019 году – 6569 рублей).

Нововведением с 1 января 2020 года является освобождение от подоходного налога с физических лиц :

  • единовременной выплаты на оздоровление работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания;
  • денежной компенсации расходов по найму жилых помещений, выплачиваемой за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства.

Указом 503 предусмотрена возможность возврата налоговым органом физлицу излишне удержанного подоходного налога в случае, если налоговый агент не может его вернуть в течение 3 месяцев со дня обнаружения факта излишнего удержания. А именно, если общей суммы подоходного налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления возврата плательщику излишне удержанных сумм подоходного налога в течение 3 месяцев со дня обнаружения факта излишнего удержания налога, такой возврат производится налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента на основании заявления плательщика в порядке, установленном в ч. 811 п. 1 ст. 223 НК (подп. 4.4 Указа N 503).

На 2020 год увеличен размер доходов физлиц за реализацию продукции растениеводства, указанной в ч. 1 и 2 п. 19 ст. 208 НК, полученных в порядке, предусмотренном ч. 7 п. 19 ст. 208 НК, при превышении которого заготовительные организации потребительской кооперации, другие организации, ИП, покупающие такую продукцию, подают в налоговые органы сведения об этом. Теперь он составляет 2571 руб. в день (в 2019 году — 2412 руб.) (абз. 6 ч. 1 п. 8 ст. 216 НК, п. 3 Указа N 503).

Об осуществлении административных процедур

Обращаем внимание на изменения, внесенные Указом Президента Республики Беларусь от 30 декабря 2019 г. № 492 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» (далее- Указ №492) в перечень административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 26 апреля 2010 г. № 200.

Подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 26 Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет право обращаться независимо от места постановки на учет, места жительства за осуществлением административных процедур в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району, городу или району в городе.

Указом № 492 гражданину при обращении в налоговый орган за осуществлением административных процедур предоставлено право вместе с заявлением предоставлять копии паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.